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金融資管產品的增值稅

日期:2018-04-13 11:57:06

本文介紹一下金融法律知識里的資管產品增值稅的主要內容,主要從征收范圍和需要交納增值稅的產品、機構來進行介紹。


一、資管產品增值稅的征收范圍可以分為兩大標準:


(1)產品類型是保本還是非保本。


(2)若是非保本,則區分是證券投資基金還是非證券投資基金類資管產品。如果是保本類型,則屬于利息收入,按照利息收入征稅;如果是非保本,證券投資基金的產品只對債券的利息收入征稅,非證券投資基金產品則不僅對利息收入征稅還對買賣價差征稅。


 概括起來,征收的范圍其實不多:公募基金的債券利息收入、非公募的保本產品的利息收入、非公募的非保本產品的非免稅項目的利息收入和轉讓價差。

 

公募基金的優勢將得到凸顯,因為證券投資基金買賣股票、債券的價差收入可免稅,而非證券投資基金買賣股票、債券的價差收入不免稅。

 

我們認為資管增值稅對收益率影響不大。稅后回報率為原回報率基礎上的九七折。一方面征收率3%較低,另一方面考慮到對國債、地方債、同業業務等大量免稅項目,所以實際上影響并不大。


二、哪些機構、產品需要繳納?


2017年6月底出臺的《關于資管產品增值稅有關問題的通知》(財稅56號)在前期文件的基礎上對資管產品管理人和資管產品的定義、資管產品運營業務適用的征收方式以及執行時間等具體征收管理辦法作出了更為細致的規定。

 

核心內容是:

 

1)管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅;

 

2)資管產品管理人,包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司;

 

3)資管產品,包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品;

 

4)2018年1月1日實施。


從以上表述來看,資管產品增值稅的納稅人是資管產品管理人,這是由于資管產品本身沒有稅務登記,以管理人作為增值稅納稅人便于資管產品環節的征管,也避免了潛在的稅收流失。而56號文所列舉的資管產品應稅范圍基本涵蓋絕大多數金融機構發行(包括自營)的資管產品。

 

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