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韓冰律師:企業破產清算需注意的五點

日期:2018-05-03 10:12:38

企業破產之后,需要注銷,但是注銷需要注意很多的細節,如果沒有做到的話,可能會罰款,在注銷中也需要工商注銷和稅務注銷兩點,本文主要講稅務注銷,下面就由漢卓律師事務所的破產清算律師韓冰律師為大家總結注意的五點內容。


一、稅務注銷的時間


為了不徒增罰款和滯納金,公司倒閉后要盡快去辦理稅務注銷,一般辦理時限為20日,但如果是被吊銷營業執照之類的,要在15日內完成辦理。其中,個體戶為定期定額戶,需要辦理的時間就會短很多。


二、稅務注銷的流程


稅務注銷,包括注銷國稅和地稅。那么哪個先辦理呢?主要是看貨物勞務稅和所得稅。如果你的貨物勞務稅在國稅,則要先注銷國稅,貨物勞務稅在地稅,就先注銷地稅。而所得稅的原理恰恰相反。


具體操作:通過網站進行稅務注銷的申請→帶齊資料(看下文)到主管稅務機關辦理即可(是不是很簡單~)


三、稅務注銷所需資料


1、《注銷稅務登記申請審批表》

2、稅務登記證件和其他稅務證件

3、《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票

4、工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件

5、單位納稅人應提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件

6、非居民企業應提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件

7、使用增值稅稅控系統的納稅人應提供金稅盤、稅控盤和報稅盤,或者提供金稅卡和IC卡

8、《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表

9、其他按規定應收繳的設備

溫馨提示:不同企業類型需提交的資料有所區別,以上的資料僅供參考,具體要根據主管稅務機關的要求去執行。


四、稅務注銷的注意事項


稅務注銷前,要先完成這三部曲:先核銷發票,注銷稅盤,申報交清稅款,然后就可以注銷了。如果你的發票核銷完畢,稅款也補繳了,那么國稅會收回稅務登記證,并給你一張國稅稅務登記通知書,然后你就可以去地稅拿地稅稅務注銷登記通知書(注:如今國地稅合并在即,以后這方面的手續是否會簡化,需要靜觀其變;如有變化,小編會第一時間通知大家的。)


此外:


涉及出口退稅的納稅人,注銷稅務登記前應先辦理出口退稅資格認定注銷手續。


納稅人注銷稅務登記前,應完成財產處置工作,并結清稅款、繳銷發票。


增值稅一般納稅人注銷稅務登記當月,要完成防偽稅控注銷一般納稅人報稅工作。


五、其他注意事項


1、存貨的處理:企業宣告破產后,其存貨由破產清算組負責,清算組只有在破產財產分配完畢,提請人民法院裁定后才可終結破產程序。


2、企業破產后清償順序:《中華人民共和國稅收征管法》第四十五條規定:稅務機關征收稅款,稅收優先于無擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。


《中華人民共和國破產法》第一百一十三條規定:破產財產在優先清償破產費用和共益債務后,依照下列順序清償:(一)破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用,所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用,以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金;(二)破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款;(三)普通破產債權。根據上述規定,破產企業應按照規定順序,對所欠稅款和滯納金進行清償。


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